重大利好！这项研发费用加计扣除新政策 涂料制造企业请收好！

慧正资讯：在企业税务问题上，国家一直都在提供政策上的优惠支持。3月24日，国务院常务会议明确，从2021年1月1日起，将制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%，同时改革研发费用加计扣除清缴核算方式，激励企业创新，促进产业升级。这是今年结构性减税中力度最大的一项政策，预计可在去年减税超过3600亿元基础上，今年再为企业新增减税800亿元。

企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础之上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 

从75%提高到100%是什么概念？以制造业为例，之前企业研发费用加计扣除比例为75%。也就是企业投入100万元研发费用，实际在企业所得税应纳税所得额可以扣除175万元，企业可以少交一笔企业所得税。2021年1月1日起，企业投入100万元研发费用，可以在应纳税所得额中扣除200万元，比之前多扣除25万元。 

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号），研发费用税前加计扣除范围如下：人员人工费用；直接投入费用；折旧费用；无形资产摊销费用；新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；其他相关费用。

规定指出，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业的研发费用不能税前加计扣除。

此外，会计核算不健全，不能够准确归集研发费用的企业；实行核定征收的企业以及非居民企业不得申请研发费用加计扣除。

鉴于新规的明确，慧正资讯记者整理了部分涂料企业上市公司2019、2020年用于研发的费用。北新建材2020年研发费用为6.72亿元，东方雨虹为4.64亿元，科顺股份为2.82亿元，三棵树为2.07亿元，亚士创能为0.96亿元，金力泰为0.75亿元，松井股份为0.53亿元，东来科技为0.26亿元，渝三峡为0.07亿元。近年来，企业研发费用的上升趋势非常明显。研发费用占比越高的企业，对研发也更重视。而制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%，对企业来说无疑是一个重大减税利好。

部分上市企业2019、2020年研发费用，单位：亿元

以北新建材为例，2020年北新建材投入6.72亿元研发费用，按照75%的比例算，可以在应纳税所得额中扣除11.76亿元，2021年1月1日开始提高到100%后，实际在企业所得税应纳税所得额可以扣除13.44亿元，比之前多扣除1.68亿元。

新规前后可扣除应纳税金额对比，单位：亿元

从表中可以看到，东方雨虹2020年研发费用为4.64亿元，可以在应纳税所得额中扣除9.28亿元，比之前多扣除1.16亿元。科顺股份2020年研发费用为2.82亿元，可以在应纳税所得额中扣除5.64亿元，比之前多扣除0.7亿元。三棵树2020年研发费用为2.07亿元，可以在应纳税所得额中扣除4.14亿元，比之前多扣除0.52亿元。亚士创能2020年研发费用为0.96亿元，可以在应纳税所得额中扣除1.92亿元，比之前多扣除0.24亿元。提高到100%之后，金力泰、松井股份、东来科技以及渝三峡分别可以应纳税所得额中比之前多扣除0.19、0.13、0.06、0.02亿元。

从往年实施效果来看，减税降费政策对研发力度较强的创新企业的影响较大。

科技部数据显示，2020年企业研发费用加计扣除兑现减免税额超过3500亿元，同比增长约25%。

国家税务总局数据显示，2020年，受益于研发费用加计扣除等税收优惠政策，全国重点税源企业研发支出预计同比增长13.1%。享受研发费用加计扣除政策的33万户企业购进高技术设备和高技术服务金额同比增长15.8%。

值得一提的是，政策规定允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠，上半年的研发费用由次年所得税汇算清缴时扣除改为当年10月份预缴时即可扣除。缩短结算期限，意味着当年可以扣除的金额增大，交税占用的现金流减少，对于制造业企业而言是十分有利的。不少制造业企业属于资本密集型行业，企业财务负担比较重，这样做可以为企业节省现金流。

研发费用加计扣除措施对企业开展创新来说，是“真金白银”的支持。我国最早实施企业研发费用加计扣除政策是在1996年。彼时，该政策仅限于国有、集体工业企业。近年来，我国对企业优惠力度在不断加码，研发费用加计扣除比例也从50%提高到75%，如今再提升到100%（制造业），创新环境快速提升。随着相关政策的不断完善，我国研发费用加计扣除政策有望覆盖更多行业。

附：九张图带你了解研发费用加计扣除新政策